A mudança do Reino Unido envolve uma análise holística, incluindo os tipos e fontes de rendimento, preocupações de planeamento sucessório e até mesmo a vontade de cumprir os critérios para estabelecer residência fiscal em Portugal.
Embora fosse impossível explorar todos estes tópicos num único artigo, optámos por concentrar-nos numa área de particular interesse para muitos indivíduos que contemplam uma mudança para Portugal: a tributação de trustes.
Como é tributado o rendimento fiduciário em Portugal?
O A legislação fiscal portuguesa não regula explicitamente a contribuição de dinheiro ou activos para trustes. As implicações fiscais dependem de vários fatores, incluindo a residência do administrador e dos beneficiários, a localização dos ativos e até mesmo o tipo de trust.
Como nota preliminar, geralmente não é aconselhável transferir activos portugueses, incluindo imóveis, para um trust estrangeiro, pois isso pode desencadear consequências fiscais desfavoráveis. No entanto, com um planeamento cuidadoso, muitas vezes é possível minimizar o impacto fiscal da criação de fundos fiduciários a favor dos beneficiários.
Em Portugal, os rendimentos de trustes estrangeiros são geralmente classificados como rendimentos de investimento e tributados a uma taxa padrão de 28% (embora exista a opção de aplicar taxas progressivas, o que, na maioria dos casos, é ineficiente).
Por outro lado, se o trust estiver domiciliado numa jurisdição que conste da extensa lista negra de Portugal, poderá ser aplicada uma taxa de imposto mais elevada de 35%.
A fonte dos rendimentos fiduciários não está explicitamente definida na lei portuguesa. Contudo, a localização da gestão efetiva do trust, que corresponde ao domicílio do administrador, é tratada como fator relevante. O quadro jurídico que rege o trust e o seu tratamento fiscal na sua jurisdição de origem também pode ter importância em casos específicos.
Tratamento Fiscal de Distribuições Fiduciárias
As distribuições fiduciárias a um residente fiscal de Portugal são tributadas de forma diferente dependendo se o destinatário é o instituidor ou outro beneficiário:
1 – Para o Instituidor:
- Os rendimentos recebidos na rescisão, extinção ou revogação de um trust são tratados como ganho de capital.
- O ganho tributável é calculado como a diferença entre o produto e a contribuição original do instituidor para o trust.
- Este ganho está sujeito a uma taxa de imposto de 28%, ou 35% se o trust estiver domiciliado em uma jurisdição na lista negra.
2 – Para Beneficiários:
- As distribuições (dinheiro ou ativos) são geralmente excluídas do imposto de renda.
- Em vez disso, são tratadas como transferências gratuitas e podem incorrer em Imposto do Selo de 10% se forem cumpridos os critérios territoriais que ligam a transação a Portugal.
- Na prática, o Imposto do Selo muitas vezes não se aplica a distribuições de trustes estrangeiros com beneficiários residentes em Portugal devido aos limites territoriais do imposto.
Este artigo destina-se principalmente a quem pretende tornar-se residente fiscal de Portugal em 2025. Não incluímos considerações sobre a tributação de trusts sempre que o instituidor ou o beneficiário tenha o estatuto de residente não habitual em Portugal pela simples razão de que as disposições de salvaguarda já estará encerrado.
No entanto, o que foi dito acima pode ter uma reviravolta interessante quando o chamado NHR 2.0 ou “IFICI” for regulamentado.
Esta complexidade do quadro descrito acima destaca a importância de compreender a estrutura, o domicílio e os regulamentos do trust para navegar eficazmente nas obrigações fiscais portuguesas.
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